Риски для отрасли: что изменилось в налоговом контроле и к чему готовиться бизнесу

Shutterstock/FOTODOM Национальное объединение строителей (НОСТРОЙ) провело второй Всероссийский вебинар на тему «Риски в строительной отрасли 2026: что необходимо знать бизнесу». В мероприятии приняли участие директор Департамента ценообразования и налогообложения в строительстве НОСТРОЙ Ирина Несмачных, начальник Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №4 Ирина Александрова, директор по развитию ГК «Аудит-Вела», налоговый консультант, кандидат экономических наук Светлана Сульженко, а также управляющий партнер ГК «Аудит-Вела», аудитор, член Ассоциации независимых директоров Елена Восканян. Участники детально разобрали изменения налогового законодательства, новые методы работы Федеральной налоговой службы и актуальную судебную практику, чтобы представители строительного бизнеса могли оценить свои риски и выстроить линию защиты.

Пересчет контрактов

Основное изменение, с которым столкнулась отрасль с 1 января 2026 года, — повышение ставки НДС с 20% до 22%. Ирина Несмачных напомнила, что проблема коснулась прежде всего государственных и муниципальных контрактов, заключенных по федеральному закону №44-ФЗ: на начало года остаток невыполненных работ по ним составил около 8,5 трлн рублей, и значительная часть этих контрактов предусматривала прежнюю ставку НДС.

В НОСТРОЙ обратилась подрядная организация, получившая от столичного государственного казенного учреждения письмо с требованием подписать допсоглашение в связи с увеличением налоговой ставки, но без изменения общей стоимости контракта. Заказчик настаивал на выполнении работ подрядчиком с января 2026 года по прежним расценкам, самостоятельно оплачивая увеличенный налог на добавленную стоимость. Как отметила Ирина Несмачных, подобная практика встречается довольно часто.

В ответ на многочисленные запросы подрядных организаций, Министерство финансов выпустило разъяснения от 19 января 2026 года №24-06-06/2382, указав на то, что законодательство в сфере закупок предусматривает возможность изменения цены контракта при возникновении обстоятельств, не зависящих от воли сторон. Повышение налоговых ставок относится именно к таким обстоятельствам. Процедура прописана в части 65 статьи 112 федерального закона №44-ФЗ и распространяется на контракты, заключенные до 1 января 2027 года. Кроме того, Конституционный суд в постановлении от 25 ноября 2025 года №41-П подтвердил право подрядчика на судебную защиту и взыскание компенсации с заказчика в размере 50% от суммы увеличенной налоговой нагрузки.

Ситуация должна проясниться в ближайшее время: на федеральном портале проектов нормативных актов уже опубликован проект постановления правительства РФ, прямо разрешающий увеличение цены контракта на сумму роста НДС для работ, принятых после 1 января 2026 года.

Более глубокий контроль

Ирина Александрова подробно остановилась на изменениях в администрировании. Ключевой тренд — смещение акцента с выездных проверок на досудебную работу. Более 80% доначислений сегодня поступает в бюджет в результате так называемого добровольного побуждения, когда налогоплательщик после получения запроса или приглашения на комиссию самостоятельно уточняет свои обязательства.

Как напомнила спикер, ФНС с 2018 года обязана приглашать плательщика и подсвечивать ему риски до того, как переходить к предпроверочному анализу и выездной проверке. Участие в таких комиссиях дает бизнесу время представить пояснения и документы. Нередко компании приводят с собой контрагентов, и на совместной комиссии удается урегулировать разногласия.

При этом система анализа данных стала значительно более детальной. В арсенале инспекций 31 критерий риска и шесть основных маркеров, по которым оценивается компания. Налоговая служба видит полную картину по бизнесу, включая цепочки контрагентов. Однако предоставить налогоплательщику информацию о проблемных звеньях цепочки инспекция может только при наличии письменного согласия этих лиц на раскрытие данных. Ирина Александрова рекомендовала строительным компаниям при заключении контрактов включать условие о таком согласии: это позволит в случае спора быстрее урегулировать разногласия.

Светлана Сульженко добавила, что с 1 января 2026 года камеральные проверки может проводить любой налоговый орган независимо от места нахождения налогоплательщика. Реализован экстерриториальный принцип, позволяющий распределять нагрузку между регионами. Если проверку ведет другой налоговый орган, компания получает уведомление, а документы можно представлять либо в свою инспекцию, либо непосредственно проверяющим.

Кроме того, расширен перечень мероприятий, доступных в рамках дополнительного налогового контроля: инспекторы могут проводить осмотры территорий, помещений и документов, а также выемку (раньше такие действия были возможны только в рамках основной проверки). Теперь, получив возражения налогоплательщика на акт проверки, инспекция вправе инициировать дополнительные мероприятия с выездом на объект. Судебная практика, в частности, постановление арбитражного суда Западно-Сибирского округа, подтверждает правомерность такого подхода.

Увеличен и период, который может быть охвачен выездной проверкой. Если ранее это были три календарных года, предшествующих году назначения проверки, то теперь добавляются завершившиеся налоговые периоды текущего года. Например, при назначении проверки в декабре 2026 года будут проверены не только 2023-2025 годы, но и периоды 2026-го, завершившиеся к моменту вынесения решения.

С 1 сентября вступают в силу важные процессуальные изменения. Жалобы на акты налоговых органов можно будет подавать в любой уполномоченный орган ФНС независимо от места нахождения компании. Рассматривать их смогут не только руководители, но и иные должностные лица. Само рассмотрение материалов проверки можно будет проводить с использованием видеоконференцсвязи, а возражения подавать через личный кабинет налогоплательщика или портал госуслуг.

Изменения коснулись и системы штрафов. С 1 сентября вводится ограничение на снижение размера штрафных санкций. Если раньше при наличии смягчающих обстоятельств сумму можно было уменьшить до символической, то теперь установлен минимальный предел — не более чем в десять раз. При этом порядок расчета пеней с пониженными ставками продлен на весь 2026 год.

Рейтинг благонадежности

Ирина Александрова обратила внимание участников семинара на новый сервис — оценку деятельности юридического лица, доступную в личном кабинете. Как пояснила спикер, система формирует выписку, содержащую 14 базовых показателей первого этапа и 22 второго этапа, характеризующих финансовую устойчивость компании. Базовые критерии включают отсутствие процедур ликвидации и банкротства, а также отсутствие разрывов по НДС первого звена. Второй этап оценивает налоговую нагрузку, уровень заработной платы, коэффициент ликвидности, платежеспособность и другие параметры.

Практическое применение этой системы уже существует: столичная мэрия при заключении крупных госконтрактов требует, чтобы подрядчик набирал минимум 16 баллов по второму этапу. Хотя напрямую контрагенты пока не могут запросить такую выписку из-за ограничений налоговой тайны, в 2026 году предоставление этого документа может стать стандартом делового оборота. Высокая оценка становится конкурентным преимуществом, а низкая — сигналом о потенциальных рисках.

Светлана Сульженко рекомендовала компаниям самостоятельно запрашивать такие выписки для самодиагностики. Если какие-то показатели вызывают вопросы, в личном кабинете можно подать обращение и скорректировать данные.

Правоприменение

Елена Восканян представила анализ судебной практики 2024-2025 годов. По ее словам, налоговые органы выигрывают около 80% споров. При этом в строительной отрасли можно выделить пять основных зон риска, по которым доначисления наиболее вероятны.

Технические контрагенты и необоснованная налоговая выгода. Налоговые органы анализируют не только наличие договоров и актов, но и реальную возможность контрагента выполнить работы. Проверяется наличие персонала, техники, допусков СРО, соответствие объемов работ истинным возможностям. Используются журналы работ, данные пропускной системы, исполнительная документация. Если выясняется, что заявленный субподрядчик не имел ресурсов для выполнения работ, суд признает получение необоснованной налоговой выгоды. В отдельных случаях, когда доказан умысел на вывод средств, сделки могут быть признаны ничтожными по статье 169 Гражданского кодекса, и все платежи по ним взыскиваются в доход государства.

Дробление бизнеса. Этот риск актуален для компаний, искусственно разделяющих единый бизнес между несколькими юридическими лицами для сохранения права на специальные налоговые режимы. Налоговые органы анализируют, контролируются ли все участники группы одними лицами, носит ли их юридическая самостоятельность формальный характер и является ли основной целью снижение налогов. Действует механизм амнистии при добровольном отказе от дробления, но в 2026 году он уже требует уплаты налогов по общей системе за 2025 и 2026 годы.

Подмена трудовых отношений работой с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями. Для стройотрасли с высокой долей линейного персонала этот риск особенно критичен. Налоговые органы и трудовая инспекция обращают внимание на фиксированные выплаты два раза в месяц, подчинение внутреннему распорядку заказчика, работу на его территории с его инструментами и наличие единственного заказчика на протяжении длительного времени. С 10 января обновлены индикаторы риска: проверку может инициировать взаимодействие с более чем 35 самозанятыми, если каждый получает свыше 35 тыс. рублей в месяц, сотрудничает более трех месяцев и более 75% его дохода приходится на одного работодателя. При переквалификации отношений в трудовые компания обязана доплатить НДФЛ и страховые взносы, причем уплаченный самозанятым налог не засчитывается.

Закрытые паевые инвестиционные фонды. Использование ЗПИФ для владения активами становится объектом внимания налоговых органов, если не доказана инвестиционная деловая цель. Поскольку фонд не является юридическим лицом и не платит налог на прибыль, схемы, направленные исключительно на налоговую оптимизацию, признаются незаконными. Судебная практика последних лет показывает, что суды поддерживают налоговые органы в таких спорах, если установлено, что фонд находился под контролем налогоплательщика и не вел реальной инвестиционной деятельности.

Внутригрупповые сделки и ценообразование. Налоговые органы проверяют рыночность цен по сделкам между взаимозависимыми лицами: займы, аренда техники, оказание услуг. Даже если сделка формально не подпадает под контроль трансфертного ценообразования, инспекция может применить статью 54.1 Налогового кодекса об искажении фактов хозяйственной деятельности. Эксперты рекомендуют фиксировать обоснование цен, ориентироваться на рыночные показатели и создавать внутригрупповые регламенты ценообразования.

Рекомендации экспертов

По итогам семинара спикеры сформулировали несколько практических рекомендаций для строительных компаний. Прежде всего необходимо реагировать на запросы налоговых органов и участвовать в комиссиях: это позволяет урегулировать вопросы на ранней стадии без штрафных санкций.

В отношениях с контрагентами важно не ограничиваться формальной проверкой документов. Эксперты советуют оценивать реальные ресурсы: наличие персонала, техники, допусков, опыта выполнения аналогичных работ. Полезно включать в договоры условие о согласии контрагента на раскрытие информации налоговым органам: это облегчит взаимодействие в случае спора.

Критически важным становится сбор доказательств реальности выполнения работ. Журналы работ, акты скрытых работ, данные пропускной системы, фотои видеофиксация с геометками, трекинг техники, наряды-задания для рабочих — все это может быть использовано для подтверждения позиции компании в случае претензий.

Для компаний с разветвленной структурой актуален анализ на предмет признаков дробления бизнеса. Если такие признаки есть, целесообразно рассмотреть возможность добровольного объединения, оценив налоговые последствия.

В части работы с самозанятыми рекомендуется проанализировать сложившуюся практику и исключить признаки трудовых отношений: разовые работы, собственные инструменты исполнителей, отсутствие подчинения внутреннему распорядку.

Наконец, эксперты советуют использовать сервис оценки юрлица в личном кабинете для регулярной самодиагностики и при необходимости корректировать данные через обратную связь с налоговым органом.

Ирина Несмачных в завершение семинара напомнила, что НОСТРОЙ продолжит мониторинг проблемных вопросов и взаимодействие с Министерством финансов и ФНС.